Начало 2023 года принесло белорусам изменения в Налоговом кодексе. Больше всего, новый налоговый режим коснулся самозанятых. Адвокат Алина Баянова рассказала об особенностях и преимуществах нововведений.

Кто должен платить?

С 1 января 2023 в налоговом законодательстве Республики Беларусь произошли значительные изменения, которые коснулись налогообложения физических лиц, работающих самостоятельно. Для них был введен специальный режим налогообложения – это налог на профессиональный доход или НПД, как его сокращенно называют. Преимуществом этого режима является то, что физическое лицо уплачивает налог только, если осуществляет деятельность и имеет с этого доход, а если дохода нет – платить не нужно.

Применять НПД могут физические лица, которые получают доход от деятельности, которую они ведут самостоятельно, т.е. не имеют нанимателя и сами не привлекают для этого иных лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Однако, если человек работает, например, по трудовому договору на предприятии, то он может в свободное от работы время оказывать услуги по маникюру и уплачивать НПД.  

Какие виды деятельности попадают под налог?

Не все виды деятельности попадают под налог на профессиональный доход. Полный список установлен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022г. №851 «О перечне видов деятельности». К такой деятельности, например, относятся парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру, фотосъемка, изготовление фотографий, ремесленная деятельность, ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, сдача имущества в аренду и другие виды деятельности.

Где еще и на каких условиях применяется налог на профессиональный доход?

НПД может применяться и при оказании распространенных на сегодняшний день IT-услуг и при осуществлении иной деятельности, которая ведется через Интернет. Но для этого должны быть соблюдены следующие условия:

- деятельность должна осуществляться таким лицом самостоятельно;

- деятельность должна осуществляться удаленно, т.е. вне места нахождения заказчика таких услуг;

- заказчик не должен быть вашим нанимателем, т.е. вы не должны работать у заказчика по трудовому или иному договору;

- для оказания услуг должна использоваться сеть Интернет и результаты заказчику должны передаваться через сеть интернет.

При сдаче имущества в аренду, чтобы применять НПД, в такой деятельности должны отсутствовать признаки предпринимательской деятельности, т.е. для применения этого налога физическое лицо может сдавать в аренду один объект аренды одному арендатору, и, например, если физическое лицо одновременно сдает в аренду несколько принадлежащих ему нежилых помещений нескольким юридическим лицам, то это предпринимательская деятельность, и НПД не применяется.

Можно применять налог на профессиональный доход при сдаче физическим лицом, которому принадлежит на праве собственности жилое помещение, иным лицам для краткосрочного проживания в нем, но также при отсутствии в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности.

Какие еще есть нюансы?

Интересным является разъяснение МНС РБ по применению НПД к осуществлению деятельности по фуд-флористике (сюда относится составление букетов, корзин из съедобных ингредиентов и их реализация). К такой деятельности налог применять нельзя, так как данный вид деятельности не включен в Перечень и имеет признаки предпринимательской деятельности. Таким видом деятельности можно заниматься только после регистрации субъекта хозяйствования.

Кроме того, в отношении одного и того же вида деятельности нельзя одновременно применять НПД и быть ИП, т.е. например, вы работаете как ИП фотографом, и одновременно планируете осуществлять деятельность в качестве фотографа как физическое лицо с уплатой НПД, это запрещено. А если вы ИП фотограф, а с уплатой НПД хотите быть репетитором, это разрешено.

Какие есть преимущества?

Применение налога на профессиональный доход является добровольным и заменяет собой уплату подоходного налога, единого налога с ИП и сбор за осуществление ремесленной деятельности. Однако ремесленники и лица, которые осуществляют деятельность в сфере агроэкотуризма, с 1 июля 2023 обязаны будут применять НПД.

Еще одной особенностью НПД является то, что этот налог включает в себя взносы в ФСЗН, что гарантирует получение в будущем пенсий, пособий.

Удобство в использовании НПД состоит в том, что плательщик НПД и налоговый орган взаимодействуют между собой на расстоянии, т.е. все вопросы решаются через приложение, начиная от постановки на учет и вплоть до передачи отчетности в налоговый орган. Кроме того, в приложении плательщик НПД формирует чеки об оплате услуг потребителями этих услуг, а также сведения о сумме дохода, которые непосредственно передаются в налоговый орган по месту постановки на учет.

Как платить налог на профессиональный доход?

Для применения НПД необходимо сначала установить приложение «Налог на профессиональный доход», которое размещено на официальном сайте Министерства по налогам и сборам и доступно для бесплатной установки на смартфон, ноутбук или компьютер, включая планшетный компьютер. После установки, проинформируйте через него налоговый орган о применении НПД.

При применении НПД установлена ставка 10% от дохода, который вы получили от ведения деятельности. Но если доход получен от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, свыше 60 000 рублей в год, то ставка НПД для составит 20% в части такого превышения, т.е. до 60 000 рублей ставка будет 10%, а на сумму свыше 60 000 рублей – 20%.

Если налоговым органом будет установлено, что деятельность осуществлялась без оформления чеков, то на доход от такой деятельности будет применяться ставка в размере 20%.

НПД подлежит уплате ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. Оплатить его можно любым удобным способом.

Для тех, кто впервые применяет НПД, установлена льгота в виде налогового вычета на сумму 2000 рублей, т.е. это сумма дохода, которая не облагается налогом, но данную льготу налоговый орган применяет самостоятельно. Кроме того, пенсионеры-плательщики налога на профессиональный доход освобождаются от уплаты взносов в ФСЗН, но для этого нужно сообщить в налоговую, что вы получаете пенсию.

Остались вопросы? Напишите нам!