С 2022 года согласно Закону Республики Беларусь от 31.12.2021   № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги.

 

Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН. Также сохранится право на применение УСН и для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

 

Термины гражданского права и других отраслей права, используемые в НК, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено НК (пункт 1 статьи 13 НК).

 

НК, в том числе для целей налога при УСН, термины «работа» и «услуга» определяются в значениях, предусмотренных соответственно в подпункте 2.21 и подпункте 2.30 пункта 2 статьи 13 НК.

 

Так, работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (подпункт 2.21 пункта 2 статьи 13 НК).

 

Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении (подпункт 2.30 пункта 2 статьи 13 НК).

 

Таким образом, отличие работы от услуги для целей налогообложения заключается в том, что при выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата. По договору оказания услуг заказчик оплачивает исполнителю деятельность как таковую, а не результат этой деятельности.

 

Например, оплачивается оказание услуг репетитора, а не результат их оказания - успешная сдача тестирования.

 

Также для целей налогообложения термины в отношении отдельных видов услуг применяются в значениях, предусмотренных пунктом 2 статьи 13 НК.

 

Кроме того, необходимо учитывать, что для целей главы 32 НК сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой (пункт 5 статьи 326 НК).

 

Согласно статьям 656 и 657 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы).

 

Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

 

При этом, статья 667 ГК прямо определяет возможность выполнения работы из материала заказчика, и не переквалифицирует при этом договор подряда в договор оказания услуг.

 

Согласно позиции Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь и в силу положений Закона Республики Беларусь от 05.07.2004 № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь» возведение, реконструкция и ремонты (как текущие, так и капитальные) определены как работы, а не как услуги, ввиду наличия факта передачи результата работ и вне зависимости от того, из чьих материалов они выполняются.

 

Характер и особенности осуществления строительной деятельности (независимо от того, что это за работы - возведение, реконструкция или ремонт) имеют материально выраженный результат, который подлежит приемке в рамках исполнения договора подряда.

 

При этом к услугам, оказываемым при осуществлении строительной деятельности, относятся инженерные услуги (в том числе услуги технического надзора), услуги авторского надзора, услуги испытательных лабораторий, услуги по обследованию зданий и иные аналогичные услуги.

 

С учетом вышеприведенных положений, в том случае, если результатом деятельности индивидуального предпринимателя является изготовление или переработка изделий (вещи) либо выполнение другой работы с передачей ее материального результата заказчику в рамках исполнения соответствующего договора подряда, при этом независимо от того, чьи материалы использовались для выполнения работы, то результат такой деятельности индивидуального предпринимателя для целей налогообложения следует классифицировать как работу.

 

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа, приведены в приложении 1 к материалу.

 

В том случае, если условиями договора предусматривается осуществление деятельности и оплата заказчиком исполнителю деятельности как таковой, а не результата этой деятельности, то такую деятельность индивидуального предпринимателя для целей налогообложения следует классифицировать как услугу.

 

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как услуга, приведены в приложении 2 к материалу.

 

Обращаем внимание, что исходя из положений абзаца первого пункта 2 и пункта 3 статьи 324 НК, если индивидуальный предприниматель относится к индивидуальным предпринимателям, указанным в пункте 2 статьи 324 НК, то такой плательщик не вправе применять УСН в отношении всей предпринимательской деятельности.

 

Пример. Индивидуальный предприниматель в январе 2022 г. 

 

оказывает услуги такси с использованием электронного сервиса. Предпринимателем с компанией «Uber ML B.V.» заключены:

 

соглашение, согласно которому индивидуальный предприниматель получает возможность посредством электронного сервиса искать, получать и выполнять заказы на перевозку пассажиров автомобилями- такси; за оказанные ему компанией «Uber ML B.V.» услуги уплачивает сервисный сбор. Компания «Uber ML B.V.»  перечисляет индивидуальному предпринимателю стоимость услуг по перевозке, оплаченных в безналичном порядке пассажирами; договор об оказании информационно-рекламных услуг, согласно которому индивидуальный предприниматель оказывает компании ««Uber ML B.V.»  информационные и рекламные услуги.

 

В целях налогообложения оказание индивидуальным предпринимателем информационных и рекламных услуг следует классифицировать как услугу.

 

В этой связи, с января 2022 года индивидуальный предприниматель не вправе будет применять УСН в отношении всей предпринимательской деятельности, включая перевозки пассажиров автомобилями-такси.

 

 

 

 

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа

 

• Общее строительство зданий.

 

• Изготовление мебели, окон ПВХ с их сборкой и монтажем.

 

• Облицовка стен и пола.

 

• Укладка дорожек, а также тротуарной плитки.

 

• Оклеивание стен обоями.

 

• Бурение водяных скважин.

 

• Рытье траншей.

 

• Изготовление дубликатов ключей.

 

• Изготовление фотографий, фотоальбомов.

 

• Изготовление видеофильмов.

 

• Пошив одежды, обуви.

 

• Производство товаров из давальческого сырья.

 

• Штукатурные, малярные работы.

 

• Монтаж, установка натяжных потолков.

 

• Кладка заборов, перегородок.

 

• Граверные работы.

 

• Изготовление визиток и бэджей.

 

• Чистка выгребных ям.

 

• Переработка давальческого сырья, включая нанесение покрытия, покраска, изготовление изделий из материала заказчика.

 

• Резка, сверление, фрезеровка, сварка изделий из материала заказчика.

 

• Текущий ремонт помещений.

 

• Создание видеоконтента.

 

• Работы по монтажу наружных инженерных сетей и коммуникаций:

 

• монтаж счетчиков водяных, газовых и электрических; устройство водопроводных, канализационных и водосточных колодцев.

 

• Работы по укладке трубопроводов из железобетонных напорных труб, из асбестоцементных напорных труб; из алюминиевых труб, из чугунных напорных труб, из медных, латунных, стеклянных, пластиковых и др. видов труб.

 

• Изготовление деревянной тары из материалов заказчика.

 

• Строительный альпинизм, высотные работы, включающие монтаж, демонтаж, покраску, распил деревьев, за исключением мойки окон и фасадов.

 

• Работы по установке светильников.

 

• Работы по прокладке сетей наружного освещения; кабельных сетей с устройством муфт и разделкой концов; прокладка внутренней электропроводки.

 

• Работы по сносу строений и разборке конструкций: разломка стен, массивов, перекрытий, пробивка гнезд; разборка наземной части производственных зданий; разборка железобетонных лестничных маршей, площадок и ступеней; разборка оконных, дверных и воротных проемов, перегородок и подвесных потолков; разборка тротуаров, полов, кровельных покрытий и облицовки; демонтаж металлических колонн, балок и рам.

 

• Работы по водопонижению, организации поверхностного стока и водоотвода: устройство водоводных и дренажных канав; обратная засыпка песком или шлаком с применением механизмов.

 

• Устройство подстилающих слоев и оснований; устройство дренирующих слоев и фильтров из щебня (угля).

 

• Работы по разработке выемок, вертикальной планировке: разработка грунта экскаваторами в выемках, котлованах, траншеях и отвал или насыпь; разработка и перемещение грунта механизированным способом и вручную; копание ям механизированным способом; укрепление водоотводных каналов лотками-желобами, досками, щитами и матами с устройством оголовков.

 

• Работы по устройству насыпей и обратным засыпкам: обратная засыпка грунта, в том числе вручную, с уплотнением электро- или пневмотрамбовками.

 

• Работы по уплотнению грунтов естественного залегания и устройству грунтовых подушек: выравнивание территории поливного участка с укаткой механизированным способом; уплотнение грунта тяжелыми трамбовками; уплотнение грунта катками и грунтоуплотняющими машинами.

 

• Работы бетонные: установка металлической сетчатой опалубки; установка и разборка щитовой опалубки; установка и разборка деревянных подмостей, пирсов и опалубки.

 

• Работы по установке сантехнического оборудования.

 

• Работы по укладке водопропускных железобетонных труб под насыпями и коллекторов для прокладки коммуникаций.

 

• Работы по монтажу металлических конструкций, а именно: монтаж конструкций каркасов зданий и сооружений; монтаж металлических конструкций несобственного производства; установка металлических ограждений лестниц; устройство конструкций подвесных потолков и звукоизоляционных стен; крепление строительных конструкций строительными обоймами, болтами, кольцами.

 

• Работы по монтажу деревянных конструкций: установка деревянных конструкций, каркасов, стропил; установка ворот.

 

• Работы по монтажу легких ограждающих конструкций: устройство стен, перекрытий, перегородок и зонтов из асбестоцементных листов по готовому каркасу.

 

• Работы по устройству каменных конструкций: установка и разборка инвентарных наружных и внутренних лесов; установка перемычек; кладка фундаментов, стен подвалов, подпорных стен, закладка выработок бутовым камнем; кладка стен из керамических камней; кладка кирпичная столбов, сводов, беседок, портиков и других конструкций из обыкновенного кирпича; кладка кирпичная стен из обыкновенного глиняного и силикатного кирпича с облицовкой керамическим кирпичом; кладка кирпичная стен, облицовка керамическими плитами; устройство перегородок из кирпича и керамических камней; устройство перегородок из штучных гипсовых и легкобетонных плит; устройство других каменных конструкций.

 

• Работы по устройству кровель: устройство асбоцементных кровель; устройство кровель из черепицы с устройством обрешетки; устройство рулонных кровель; устройство кровель из битумной мастики с прокладкой стеклосетки или стеклохолста; устройство мелких кровельных покрытий и обделок на фасадах из кровельного железа; устройство желобов со свесами и ограждений кровли перилами; огрунтовка оснований и устройство пароизоляции.

 

• Работы по гидроизоляции строительных конструкций: устройство боковой обмазочной гидроизоляции; устройство штукатурной гидроизоляции литым асфальтом или мастиками, смолой, лаком; устройство оклеечной гидроизоляции; устройство сплошной завесы экрана из гидрорелина и полиэтиленовой пленки; устройство изоляции стальных трубопроводов битумно-резиновой мастикой; устройство изоляции стальных трубопроводов битумно-полимерной мастикой; покрытие битумной мастикой бетонных и железобетонных труб.

 

• Работы по антикоррозийной защите строительных конструкций и оборудования: пропитка щебня мастикой; окраска поверхностей лаками, красками, эмалями; огнезащита деревянных конструкций; огнезащита обрешетки под кровлю и настила по фермам; антисептирование деревянных конструкций зданий; обработка антикоррозийным покрытием строительных конструкций и оборудования.

 

• Работы по теплоизоляции строительных конструкций, трубопроводов и оборудования: устройство теплоизоляции строительных конструкций, инженерных сооружений, оборудования и трубопроводов; покрытие поверхности изоляции трубопроводов асбоцементными кожухами, стеклоцементом, стеклопластиком, стеклотекстолитом; покрытие поверхности изоляции трубопроводов, обертывание и оклеивание изоляции пленками, тканями, рулонными материалами, листовым металлом или алюминиевыми гофрированными листами; покрытие риалами.

 

• Работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования: установка клапанов, заслонок, герметичных дверей и люков; установка деталей грозозащиты лучевого и контурного заземления; установка вентилей, задвижек, обратных клапанов, кранов и смесителей на внутренних сетях; сборка и установка узлов задвижек и кранов линейных; установка водомерных узлов; установка водонагревателей и кипятильников; устройство внутренних инженерных систем и оборудования; установка компенсаторов; установка воздухосборников из стальных труб и воздухоотводчиков и гидравлических затворов; установка приборов указательных (манометров, термометров, указателей уровня, кранов воздушных); установка газовых плит; установка калориферов и воздухонагревателей; монтаж вентиляторов и вентиляционных агрегатов; монтаж камер приточных орошения, обслуживания, выравнивания, рециркуляции; прокладка электропроводки в квартирах жилых домов; прокладка распределительных сетей в подвалах, на чердаках, лестничных клетках; прокладка кабелей, закрепляемых на тросе или скобами; затягивание и прокладка проводов; монтаж вводно-распределительного устройства; монтаж стояков в готовых каналах на этажах с установкой щитков; установка осветительных щитков; установка электрических плит; прокладка трубопроводов из стальных труб с фланцами и сварными стыками из готовых узлов и деталей; прокладка трубопроводов из алюминиевых труб; прокладка трубопроводов из листового алюминия; прокладка трубопроводов из медных, латунных труб; прокладка трубопроводов из чугунных фланцевых труб; прокладка трубопроводов из свинцовых труб; прокладка трубопроводов из листового свинца; прокладка трубопроводов из стеклянных труб; прокладка трубопроводов из пластмассовых труб; установка при прокладке трубопроводов фильтров, водо- и маслоотделителей, компенсаторов, устройств перепускных; установка запорной арматуры; установка закладных и отборных устройств систем автоматизации, установок пожаротушения, оборудования систем густой смазки; заполнение емкостей пенообразователем; врезка и присоединение трубопроводов в действующие магистрали; монтаж короткозамыкателей, разъединителей, выключателей, разрядников; монтаж рубильников, выключателей, автоматов воздушных, аппаратов штепсельных; монтаж щитков распределительных и осветительных, коробок клеммных и ответвителей; монтаж щитов однорядных и двухрядных; монтаж шкафов, пультов, стеллажей и вводно-распределительных устройств; монтаж аппаратуры пускорегулирующей и направляющей; установка аккумуляторов, щелочных батарей с зарядкой; установка электронагревательных приборов; установка электрических приборов; прокладка внутренней электропроводки.

 

• Установка заборов и ограждений.

 

• Работы по строительству автомобильных дорог: устройство и ремонт грунтовых дорог с покрытием из песка, щебня или гравия; устройство и ремонт грунтовых оснований, земляных и щебеночных покрытий; устройство и ремонт покрытий из булыжного камня и брусчатки; устройство и ремонт покрытий бетонных, мозаичных, цементных, металлоцементных; устройство и ремонт бетонных бортов и бордюров; устройство и ремонт покрытий асфальтобетонных и ксилолитовых; устройство и ремонт автомобильных покрытий и путепроводов; установка дорожных знаков; изготовление, установка и ремонт деревянных перил и ограждений; устройство разметки проезжей части дорог; благоустройство территорий.

 

• Отделочные работы: облицовочные работы; устройство покрытия полов; штукатурка фасадов и внутри зданий; фактурная отделка фасадов; утепление фасадов; устройство наличников тянутых; обивка поверхностей; отделка поверхностей из сборных элементов и плит под окраску или оклейку; устройство каркаса; устройство потолков; облицовка листами сухой штукатурки и древесноволокнистыми плитами; обработка швов сухой штукатуркой; отделка поверхности под фактуру "шагрень"; установка гипсовых, цементных погонных, штучных деталей; гипсовые, цементные, клеевые, малярные работы; установка цементных погонных деталей; окраска поверхностей внутри и снаружи помещений; шпатлевка помещений; покрытие поверхностей лаком и оклейка тканями; сверление и устройство штраб в конструкциях; резка конструкций; декоративные работы; остекление оконных переплетов, фрамуг, дверных полотен и витрин жилых и общественных зданий; оклейка обоями; устройство наружного защитного покрытия "сайдинг" с утеплением стен и без утепления; отделка поверхностей жидкими обоями; установка стеклопакетов в металлические переплеты; подготовка с огрунтовкой поверхностей.

 

• Обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения (сверление, токарная обработка, наплавка, выравнивание, полировка, нарезка, заточка, сварка, стыковка металлических поверхностей).

 

• Распиловка, пропитка и строгание древесины, в том числе из приобретенного кругляка, изготовление пиломатериалов, доски.

 

• Установка кондиционеров.

 

• Стекольные работы по вырезанию стекла по индивидуальным размерам и конфигурациям заказчика (используется стекло-заготовка, принадлежащее исполнителю либо стекло-заготовка, предоставленное заказчиком).

 

• Строительство телефонной канализации и прокладка телефонного кабеля.

 

• Шлифовка основания полов, устройство полимерминерального, полимерцементного покрытия полов, укладка спортивных покрытий.

 

• Монтаж санитарно - технического и отопительного оборудования.

 

• Монтаж и сборка мебели, складских и торговых стеллажей и оборудования.

 

• Монтаж, наладка в зданиях и на других объектах: электропроводов, электроарматуры и электроприборов; кабеля связи; кабеля для компьютерных сетей и кабельного телевидения, включая волоконнооптический кабель, спутниковых тарелок; систем освещения; систем пожарной сигнализации; систем охранной сигнализации; уличного освещения и электрического сигнального оборудования; освещения взлетно-посадочных полос; электрических коллекторов солнечной энергии.

 

• Подключение бытовых электроприборов и оборудования к инженерным системам (например, подключение плинтусного отопления).

 

• Переработка вторичного сырья из полиэтилена в гранулу, крошку (агломерат).

 

• Производство изделий             из           композитных   пластиков.

 

 

 

 

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как услуга

 

• Ремонт оборудования, транспортных средств, одежды, обуви, бытовых электроприборов, мобильных телефонов и иного движимого имущества.

 

• Техническое обслуживание оборудования, транспортных средств и иного движимого имущества.

 

• Стирка и химчистка.

 

• Предпроектные и проектные услуги (подготовка техникоэкономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний), которые относятся к инжиниринговым услугам.

 

• Деятельность комиссионеров.

 

• Консультационные услуги. Аудиторские услуги

 

• Дизайнерские услуги.

 

• Рекламные услуги.

 

• Управленческие услуги.

 

• Услуги по предоставлению информации.

 

• Парикмахерские услуги и услуги салонов красоты.

 

• Юридические услуги.

 

• Маркетинговые услуги.

 

• Предоставление в аренду имущества, за исключением предоставления в аренду легковых автомобилей с водителем и грузовых транспортных средств с водителем.

 

• Экспедиционные услуги.

 

• Бухгалтерские услуги.

 

• Письменный и устный перевод.

 

• Составление проектно-сметной документации для застройщика.

 

• Ремонт и заправка картриджей для копировальной и печатающей техники.

 

• Замена фурнитуры на окнах и дверях, замена стеклопакетов, ручек, замков и т.д.

 

• Изготовление дизайн проекта.

 

• Услуги клининга, в т.ч. при выполнении высотных работ.

 

• Выполнение копирайтинга (ИП пишет текст, статью на заданную тему. Созданный материал передается заказчику).

 

• Разработка инструкций по обращению с отходами и согласование их в компетентных органах.

 

• Услуги сметчика (ИП разрабатывает смету и передает заказчику услуг оформленные документы (смету)).

 

• Копировальные услуги (изготовление копий документов и пр.

 

• материалов).

 

• Деятельность танцевальной студии.

 

• Подбор учебных материалов для студенческих работ и их отправка заказчику.

 

• Расчет тепловой эффективности

 

 

С 1 января 2022 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги. Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие, в частности, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН (подпункт 2.7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – Налоговый кодекс). 

 

Термины гражданского права и других отраслей права, используемые в Налоговом кодексе, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено Налоговым кодексом (пункт 1 статьи 13 Налогового кодекса). В пункте 2 статьи 13 Налогового кодекса содержатся определения терминов «работа» и «услуга».

 

Так, услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении (подпункт 2.30 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса). 

 

Определение термина «деятельности в области компьютерного программирования» в Налоговом кодексе не содержится.

 

Постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85 с 1 января 2016 г. введен в действие общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» (далее - ОКЭД). ОКЭД предназначен для классификации юридических и физических лиц в соответствии с выполняемыми ими видами экономической деятельности. При этом область применения ОКЭД выходит за рамки статистической деятельности. В целях обеспечения применения ОКЭД в иных нестатистических сферах данный классификатор может использоваться для идентификации объектов правоотношений, в том числе кода вида экономической деятельности, относящегося к деятельности определенного юридического или физического лица.

 

В этой связи, для целей отнесения оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг к деятельности в области компьютерного программирования необходимо использовать ОКЭД.

 

Так, в соответствии с ОКЭД деятельность в области компьютерного программирования относится к подклассу 62010. Данный подкласс включает деятельность по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения, то есть подкласс включает:

 

• разработку структуры и содержания компьютерных кодов и (или) написание компьютерных кодов, необходимых для создания и функционирования:
• системного программного обеспечения (включая обновления, изменения и дополнения к программному обеспечению)
• прикладного программного обеспечения (включая обновления, изменения и дополнения к программному обеспечению) 
• баз данных
• веб-сайтов 
• изменение программного обеспечения по заказу клиента, то есть модификацию и конфигурацию существующей прикладной программы таким образом, чтобы она функционировала в программной среде информационной системы клиента
• проектирование, разработку и внедрение внутрикорпоративных, виртуальных частных и т.п. сетей, а также средств безопасности сети (включая программное обеспечение, компьютерное аппаратное оборудование и процедуры, обеспечивающие безопасный обмен информацией)

 

Этот подкласс исключает, в частности:

 

• деятельность по проектированию и разработке сетей с последующим оперативным управлением (классифицируется в 62030)

 

• деятельность по разработке веб-сайтов с последующим размещением в сети Интернет (классифицируется в 63119)

 

• деятельность по разработке приложений с последующим размещением и управлением на постоянной основе (классифицируется в 63119)

 

• деятельность по разработке баз данных с последующим постоянным управлением хранимыми данными (классифицируется в 63119)

 

• ряд иных видов деятельности (см. ОКЭД).

 

Учитывая изложенное, выполняемые индивидуальным предпринимателем услуги по написанию компьютерных кодов, в том числе необходимых для создания и функционирования веб-сайтов, системного, прикладного программного обеспечения (включая обновления, изменения и дополнения к программному обеспечению), относятся к деятельности в области компьютерного программирования. Соответственно, если деятельность ограничена только оказанием таких услуг, индивидуальный предприниматель вправе применять в 2022 году УСН.

 

В то же время, если индивидуальный предприниматель дополнительно будет осуществлять деятельность по разработке веб-сайтов с последующим размещением в сети Интернет, то для целей налогообложения, исходя из положений подпункта 2.30 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса, такая деятельность классифицируется как «услуга». В этой связи, в соответствии с подпунктом 6.1 пункта 6 статьи 327 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель утрачивает в целом право применять УСН с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем будет осуществляться деятельность по разработке веб-сайтов с последующим размещением в сети Интернет.

 

Данная информация размещена на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в разделе «Разъяснения».

 

МНС: об утрате отдельной категорией ИП, оказывающих услуги, права на применение упрощенной системы налогообложения и их переходе на систему уплаты единого налога

 

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с утратой отдельной категорией индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, права на применение упрощенной системы налогообложения и их переходом на систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) сообщает.

 

С 2022 года согласно Закону Республики Беларусь от 31.12.2021 №141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон) установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги (пункт 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь дополнен подпунктом 2.7). Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН.

 

В этой связи, категория индивидуальных предпринимателей, утративших право на применение УСН, может перейти на систему уплаты единого налога при условии, что оказываемые такими плательщиками услуги являются объектом налогообложения единым налогом (пункт 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК).

 

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание в январе 2022 г. применять систему уплаты единого налога и соответствующие условиям применения данного режима, должны представить в налоговый орган в срок не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в январе 2022 г., налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2022 г., и уплатить единый налог за январь 2022 г.

 

Одновременно частью первой пункта 18 статьи 7 Закона предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, уплатившие за первый квартал 2022 года (его часть) единый налог, вправе в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1 января 2022 г. на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения, предусмотренных НК в редакции, вступившей в силу с 1 января 2022 г.

 

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 г. на применение упрощенной системы налогообложения на основании части первой?пункта 18 статьи 7 Закона, должны не позднее 31 января 2022 г. представить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения по установленной форме (часть вторая пункта 18 статьи 7 Закона).

 

Учитывая изложенное и принимая во внимание отдельные имеющиеся вопросы по квалификации деятельности индивидуальных предпринимателей в качестве услуг, категория индивидуальных предпринимателей, применявших в 2021 году УСН и не отказавшаяся от ее применения путем проставления отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН, но перешедшая в связи с изменением налогового законодательства на систему уплаты единого налога путем представления налоговой декларации (расчета) по единому налогу за первый квартал 2022 г., вправе отказаться от применения системы уплаты единого налога и снова продолжить применение УСН в 2022 году, представив в срок не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2022 года с соответствующими изменениями, а для индивидуальных предпринимателей, применявших в 2021 году УСН и отказавшихся от ее применения – при условии одновременного представления с уточненной налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый квартал 2022 года уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения по установленной форме.

 

Данная информация размещена на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в разделе «Разъяснения».

 

Остальные новости организации На страницу организации