О налогообложении доходов граждан, полученных от реализации продукции растениеводства, животноводства, лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции

В соответствии с положениями пунктов 19 и 20 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (дале – НК) от подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) освобождаются доходы, полученные физическими лицами:

• от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном ему и (или) таким лицам для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела;
• от реализации физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции;
• от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.

С 1 января 2022 года пункты 19 и 20 статьи 208 НК дополнены нормами, согласно которым при указании в пояснениях об источниках доходов, представленных физическим лицом в соответствии с пунктом 11 2 статьи 73-1 НК, вышеуказанных доходов в размерах, превышающих 200 базовых величин в течение календарного года исходя из размера базовой величины, установленной на последний день календарного года, в котором получены такие доходы, физическим лицом производится уплата подоходного налога в размере 10 процентов от суммы такого превышения.

Таким образом, исчисление подоходного налога с вышеуказанных доходов осуществляется только при соблюдении следующих условий:

• в отношении физического лица налоговым органом проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам;
• такие доходы указываются физическим лицом в качестве источников доходов в пояснениях, представленных по требованию налогового органа, и эти доходы направлены на приобретение имущества и иные расходы;
• размер доходов от реализации сельскохозяйственной и дикорастущей продукции, полученных физическим лицом в течение календарного года превысил 200 базовых величин.

Для целей налогообложения датой фактического получения доходов, указанных в части первой пунктов 19 и 20 статьи 208 НК, признается день представления физическим лицом пояснений об источниках доходов.

Исчисление суммы подоходного налога с вышеуказанных доходов производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.

При исчислении подоходного налога с вышеуказанных доходов не применяются освобождение от подоходного налога, предусмотренное пунктом 23 статьи 208 НК, и налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209-211 НК.

Уплата исчисленного подоходного налога производится в тридцатидневный срок со дня вручения физическому лицу извещения на уплату подоходного налога.

В иных случаях, при соблюдении условий, установленных пунктами 19 и 20 статьи 208 НК, доходы физических лиц, как и ранее, освобождаются от подоходного налога.